Ertelenmiş vergi yükümlülüğü - bu nedir?

uyarınca Kurallar hangi gelir ve giderlerin vergi amaçlı mali tabloların hazırlanmasında muhasebe, farklılıkların bir dizi var. Bu bağlamda, bazı belgelerde tanınan tutarlar diğer olanlar ile örtüşmemektedir. Buna göre, tasarım karmaşıklığını bildirerek sık sık ortaya çıkar.

PBU'yu 18/02

Bu hüküm vergi beyan miktarlarda farklılıklarını yansıtmak amacıyla kabul edilmiştir. PBU'yu kalıcı ve geçici için parametreleri ayırır. Eski muhasebe yansıyan, ancak vergi tabanı dikkate alınır asla gelir / giderlerini kapsamaktadır. Nihai belirlerken Onlar da dikkate alınabilir, ancak muhasebe belgelerinde çözülemez. Şartlı aynı dönemde hesaplarda gösterilir ve vergilendirme açısından farklı bir zaman aralığında alınır gelir / giderleri, anılan. Nedeniyle bu farkların oluşmasından ertelenmiş vergi borcu bulunmamaktadır. Bu PBU'yu da karlarından kesintiler yansıtan belli düzen sağlar. Koşullu gider / gelir bütçesi ve ödeme oranının çarpımına eşittir muhasebe karı. Bu parametrenin ayarlanması hakkında vergi varlıkları ve ertelenen vergi yükümlülükleri ertelenen yanı sıra kalıcı farkları etkiler. Sonuç bildiriminde yansıtılır miktarı tarafından belirlenir.

terminoloji

Ertelenmiş vergi yükümlülüğü - Bir sonraki dönemde ödeme miktarında bir artışa yol gereken bütçe, katkıların kısmıdır. Kısaltma amacıyla pratiği IT kısaltılır. Ertelenmiş vergi yükümlülüğü - Bu girerken ortaya çıkan geçici farktır mali tablolarını yüksek beyanında daha vergiye. indeksi belirlemek için kullanılan formül:

BT bir saat farkı kar kesinti oranını =.

Ertelenmiş vergi borcu: Hesap

muhasebe kayıtları yansıttığı hangi özel bir madde sağlamaktadır. Bu CQ. dengesine 77. Ertelenmiş vergi yükümlülükleri s gösterilen. 1420. kaybı / kar raporunu bu miktar hattı 2430 tarihinde bildirilmiştir.

SHE

düşülebilir fark kesinti oranı ile çarpılırsa, şimdiden bütçeye ödenen tutar ile elde ancak önümüzdeki dönemde aktarmak tabidir. Bu değer ertelenmiş varlıklar olarak adlandırılır. SHE - kardan hesaplanan tutarın mevcut, geçerli ücretler ve şarta giderler arasındaki pozitif fark. onun aktiften silinmesinde sch ile yaptı. 09. amortisman sonraki döngüde sağlanırsa, o zaman muhasebe bu işletim sistemine ve vergi tahsil edilmez - hesaplanır.

Zaman Farkı (BT)

Onun için birine benzer şekilde belirlenir. Ancak, zıt işaretli bu değer. Ertelenmiş vergi yükümlülüğü - Gelecek dönemlerde bütçesine ödemeler artışa yol açan miktardır. Bu katkılar daha sonra ödemek zorunda kalacak.

Özgünlük

ertelenmiş vergi yükümlülükleri için Muhasebe dönemde ilgili herhangi bir farklılık gerçekleştirilir. Daha iyi anlamak için, önümüzdeki döngüsü için bütçesine katkıları olmaya miktarlarda başlangıcını belirleyen kazanç üzerinden KDV alabilir. KDV kesintiler geleceği olarak MF yansır. 76. Benzer şekilde, BT sadece Madde 77 altında sabit.

ayarlamaları

azaltılması veya tamamen ortadan kaldırılması geçici farkların azalacak ve ertelenen sorumluluk sürecinde. analitik makale bilgiler düzeltilir. Bir varlığın veya bu tutarları şarj edildiği nesnenin sorumluluk satılması durumunda gelecek dönemlerde kesintiler miktarından etkilenmez. Bu gibi durumlarda iptal öyle yapılır. Ertelenmiş taahhütler kar ve zararların hesabı altında yaptı. Onlar Borç CQ gösterilmiştir. Bu durumda 99., cq. 77 yatırıldı. p indeksi belirleme sürecinde raporlama döneminde. 2420 geri ödeme miktarını ve yeni BT kurulan oranını girdi. , 2450 2430 yılında hatları doldururken, "banka-kredi" kuralını kullanın. MF göre. 09 ve ödeme yapılan düşülen sarf cirosunun 77, daha sonra sonucun işaretini belirler. ilgili hatlar ifadeler, pozitif veya (parantez içinde) negatif bir değer göstermektedir. Eğer azalacak kar tahsisi artan yönde değiştirdiğinizde. Tersine, bu ödemeleri azaltarak zaman arttı.

kar Güncel tahsisi

Aslında raporlama dönemi içinde bütçeye ödenen tutar oluşur. Bu değer şartlı gelir / tüketim miktarı ve BT oluşumu, bilişim ve sabit ödemeler kullanılan göstergeler olan ayarlamaların temelinde hesaplanır. Hesaplamalar için, bu şekilde formül uygulanır:

VT = SD (LE) PNA + - + PNA SHE - BT.

hesaplama modeli PBU'daki 18/02 tanımlanmıştır, paragraf 21. alternatif, aşağıdaki formül kullanılarak, doğru hesaplanması mümkündür Giriş:

TH = için vergiye tabi gelir raporlama dönemi bütçesine katkı 'nin oranının.

Organizasyon kalıcı vergi ödemeleri sağlamazsa, kardan hesaplanan anapara ödemeleri, ve akım arasındaki mutlak fark IT olacak - BT. Bu endeks, gerçek tahsisleri büyüklüğünü etkileyecektir.

Ertelenmiş vergi yükümlülüğü: gönderme

raporlama ve gelir tablosunun yapısı ile uygun olarak, denklem PP = BP + o kullanılan net gelir belirlemek için - EGM - IT, burada:

• BP - muhasebe karı;
• EGM - cari vergi.

Bu formül, bilanço yansıtılır olan, bu ve kullanır:

• DB cq. 09 Kd cq. 68;
• Db cq. 68 Kd cq. 09;
• Db cq. 68 Kd cq. 77;
• Db cq. 77 Kd cq. 68.

Onlar kar kesinti miktarı üzerinde bir etkisi var. Ancak, bu eşyalar net gelir ilgisi olmayan. kardan kesintiler hesaplanması gerçek yöntemini yansıtmak için ve aynı zamanda gelir dağılımı hakkında bilgi oluşumu 2 pozisyonunu gösterebilir. Bunlar, aslında, CQ etkilemiş vergi yükümlülükleri ve varlıkları ertelenir. Bu durumda, 99 ve 68, bir serbest hat üzerinde ya da kazımak için giderir açıklayıcı belgeyi.

pratik uygulama

Ertelenmiş vergi yükümlülüğü gibi? Örnek olarak içerir. Bir kuruluş bir bilgisayar programı satın aldı varsayalım. Yazılımın maliyeti - 8 inci bölge .. Programın geliştiriciler tarafından aynı anda kullanın sınırlıydı. Bu bağlamda, şirketin müdürü yazma-off iki yıldır yazılım satın alma maliyetini emretti. mali kayıtlar tutar peşin ödenen giderler dahildir. Bu maliyetlere aynı anda programın maliyetini hurdahaş vergi amaçlı izin verdi. Sonuç olarak, bir zaman fark yoktu. 8.000 x katkı oranları: kar Koşullu ödeme IT değerine, şimdiki daha yüksek olacaktır. aşağıdaki gibi mali kayıtları bu yansıyacaktır:

• Borç cq. 99 Kd cq. 68 (09) - koşullu ödeme;
• Borç cq. 68 (09) Kd cq. 77 - BT.

Bu durumda, gelecek ödemelerin miktarını yansıtır makale, bir pasif dengesi gibi davranır. O gelecek dönemlerde ek ödenecek vergi miktarını birikmiş. Bunun Yaz-off gelen döngüleri üretilmektedir. Bu örnekte, bilgisayar programı vergi beyan dışı kaldı. Buna göre, hiçbir şekilde bu şirketin maliyetlerini etkilemektedir. muhasebe olarak, diğer taraftan, yazma-off sadece mevcut mali dönem için hesaplar programın, belirli bir kısmına uygulanır. aşağıdaki şekilde bilgiler yansıtır:

• Borç cq. 20 Kd cq. 97 - (KDV dahil olan) bir bilgisayar programı maliyetinin bir parçası;
• Borç cq. 19/04 cd cq. 97 - kesintiler miktarı değerinin ilave edildi.

Bu durumda, bütçeye Bu ödemenin değeri daha şartlı olacaktır. ikincisi bir kısmı ödemek gerekir. kayıtlar ödeme ciro elde edilmiştir.